企業(yè)重組上市IPO

根據經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案規定,開(kāi)曼、BVI怎樣才算符合經(jīng)濟實(shí)質(zhì)標準

經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案的主要內容
開(kāi)曼群島于2018年12月17日公布《國際稅收合作(經(jīng)濟實(shí)質(zhì))法》,該法案自2019年1月1日起生效。BVI于2018年12月19日發(fā)布《經(jīng)濟實(shí)質(zhì)(公司和有限合伙)法案》,該法案自2019年1月1日起生效。開(kāi)曼群島和BVI的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案內容基本一致, 表現為法律實(shí)體(Legal Entity)或相關(guān)實(shí)體(Relevant Entity)從事相關(guān)活動(dòng)(Relevant Activity)需滿(mǎn)足與該活動(dòng)相關(guān)的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)(Economic Substance)要求或通過(guò)經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試。經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試主要包括指導和管理測試(Direction and Management Test)、充足性測試(Adequacy Test)以及核心創(chuàng )收活動(dòng)測試(Core Income Generating Activities Test, CIGAs Test)。

相關(guān)實(shí)體的范圍
根據開(kāi)曼群島經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案,相關(guān)實(shí)體包括:
(1) 根據開(kāi)曼群島《公司法》(2021 年修訂)注冊成立的公司,或根據《有限責任公司法》(2021 年修訂)注冊成立的有限責任公
司;
(2) 根據《有限合伙企業(yè)法》 (2021年修訂)成立的有限合伙企業(yè);
(3) 根據《公司法》(2021年修訂)在開(kāi)曼群島注冊、在開(kāi)曼群島以外成立的公司。根據BVI經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案的相關(guān)規定,相關(guān)實(shí)體是指公司及有限合伙企業(yè),包括:(a)依據2004年《商業(yè)公司法》成立的公司及外國公司(不包括非居民企業(yè)) ;(b)依據2017年《有限合伙企業(yè)法》成立的有限合伙企業(yè)。有些實(shí)體被排除在相關(guān)實(shí)體之外,如開(kāi)曼群島經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案明確以下實(shí)體不需在該地區進(jìn)行經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試,主要包括:國內公司、投資基金、非稅收居民公司。BVI 也有類(lèi)似規定。

相關(guān)活動(dòng)的范圍
相關(guān)實(shí)體從事相關(guān)活動(dòng)需滿(mǎn)足經(jīng)濟實(shí)質(zhì)測試要求。BVI 與開(kāi)曼群島在經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案中對相關(guān)活動(dòng)均采取了列舉式規定,并未設置概括式或兜底式的條款,且兩個(gè)法案中的相關(guān)活動(dòng)所涉及的業(yè)務(wù)一致,均來(lái)源于OECD在BEPS項目中所提及的相關(guān)活動(dòng)范圍。相關(guān)活動(dòng)包括:
(1) 銀行業(yè)務(wù);
(2)分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)務(wù);
(3) 融資和租賃業(yè)務(wù);
(4) 基金管理業(yè)務(wù);
(5) 總部業(yè)務(wù);
(6) 控股公司業(yè)務(wù);
(7) 保險業(yè)務(wù);
(8) 知識產(chǎn)權業(yè)務(wù);
(9) 航運業(yè)務(wù)。
如果公司在會(huì )計期間沒(méi)有開(kāi)展任何活動(dòng),則不屬于開(kāi)展相關(guān)活動(dòng),也就不在經(jīng)濟實(shí)質(zhì)法案的管轄范圍之內,但公司仍應履行年度報告和存檔義務(wù)。
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